Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 6 августа 2019 года № 829 внесены дополнения в Правила ведения лицевых счетов, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 306 (далее – Правила ведения лицевых счетов), предусматривающие порядок определения сумм недоимки, пени и штрафа, числящихся по состоянию на 1 октября 2018 года для целей применения положений статьи 57-1 Закона.

Так, Правила ведения лицевых счетов дополнены пунктом 33-1, в соответствии с которым в целях применения положений статьи 57-1 Закона признаются числящимися по состоянию на 1 октября 2018 года:

1. Неуплаченная сумма налога, начисленная по результатам налоговой проверки, а также исчисленная налогоплательщиком путем представления дополнительной налоговой отчетности, и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «начислено», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 октября 2018 года.

2. Сумма пени, начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено пени», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 октября 2018 года.

3. Сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налога и другого обязательного платежа в бюджет по дополнительной налоговой отчетности, срок уплаты по которым в графе «Срок уплаты» указан до 1 октября 2018 года, отраженная в графе «Начислено пени» и не уплаченная по состоянию на 1 июля 2019 года.

4. Сумма штрафа, отраженная в графе «Начислено штрафа», наложенная по результатам проверки, по которой начисленная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет отражена в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено», срок уплаты по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 октября 2018 года.

Вышеуказанные дополнения в Правила ведения лицевых счетов направлены на то, чтобы положения Закона о проведении налоговой амнистии по списанию пени и штрафа при условии уплаты основной суммы налога распространялись на налогоплательщиков, которым по результатам налоговых проверок начислены налоги и другие обязательные платежи в бюджет за налоговые периоды до 1 октября 2018 года, однако по состоянию на 1 октября 2018 года недоимка отсутствовала в связи с обжалованием уведомления о результатах проверки или ненаступлением срока исполнения уведомления о результатах проверки.

Кроме того, в соответствии с внесенными дополнениями в Правила ведения лицевых счетов налоговая амнистия распространяется на налогоплательщиков, которыми в период после 1 октября 2018 года представлена дополнительная налоговая отчетность за налоговые периоды до 1 октября 2018 года.

Обращаем внимание, что списание пени, начисленной по дополнительной налоговой отчетности, производится только в случае ее неуплаты в срок до 1 июля 2019 года, тогда как уплаченные в указанный срок пени списанию не подлежат.

Пример 1. По результатам налоговой проверки налогоплательщику начислен корпоративный подоходный налог за 2017 год на сумму 1000,0 тыс.тенге и пени 500,0 тыс.тенге, а также наложен административный штраф в размере 200,0 тыс.тенге. Уведомление о результатах проверки вручено 25 сентября 2018 года. По состоянию на 1 октября 2018 года недоимка отсутствовала в связи с ненаступлением срока исполнения уведомления о результатах проверки. Налоговая задолженность по акту проверки образовалась 7 ноября 2018 года, при этом сумма недоимки погашена 1 декабря 2018 года. В данном случае списанию подлежит сумма пени, начисленная до даты погашения суммы недоимки, а также сумма штрафа.

Пример 2. По результатам налоговой проверки налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за 2017 год на сумму 1000,0 тыс.тенге и пени 500,0 тыс.тенге, а также наложен административный штраф в размере 200,0 тыс.тенге. Уведомление о результатах проверки вручено 5 июля 2018 года, которое налогоплательщиком обжаловано в суд. По состоянию на 1 октября 2018 года недоимка отсутствовала в связи с обжалованием уведомления о результатах проверки. По результатам обжалования уведомление о результатах проверки, а также постановление о наложении административного взыскания оставлены в силе, в связи с этим 1 апреля 2019 года у налогоплательщика образовалась налоговая задолженность.  При этом сумма недоимки погашена 1 июня 2019 года. В данном случае списанию подлежит сумма пени, начисленная до даты погашения суммы недоимки, а также сумма штрафа.

Пример 3. Налогоплательщиком 1 апреля 2019 года представлена дополнительная налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года с начислением налога на сумму 1000,0 тыс. тенге. Сумма образовавшейся недоимки погашена налогоплательщиком 1 сентября 2019 года. В данном случае подлежит списанию сумма пени, начисленная на сумму указанной недоимки до даты ее уплаты.

Пример 4. Налогоплательщиком 1 апреля 2019 года представлена дополнительная налоговая отчетность по корпоративному подоходному налогу за 2016 год с начислением налога на сумму 1000,0 тыс. тенге. Сумма образовавшейся налоговой задолженности с учетом начисленной пени погашена налогоплательщиком 15 апреля  2019 года. В данном случае сумма пени, начисленная на сумму недоимки до даты ее уплаты, списанию не подлежит.

ДГД по Карагандинской области